如何编制合并底稿
2025-05-04 06:45:03
考官何老师
已认证
已认证考官何老师为您分享以下优质知识
编制合并底稿是合并财务报表编制的核心环节，需遵循系统化流程并注意关键细节。以下是具体步骤及要点：
一、基础准备
数据收集与整理
收集母公司及所有子公司的个别财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）、附注及审计报告，确保数据准确完整。
设置工作底稿
创建合并工作底稿，按资产负债表、利润表、现金流量表等分类设置栏目，录入母公司及子公司的财务数据。
二、核心调整与抵销
调整分录
- 非同一控制下合并：
按公允价值调整子公司资产、负债账面价值。 - 会计政策统一：调整子公司会计政策，消除差异。 - 长期股权投资调整：按权益法调整母公司长期股权投资。
抵销分录
- 资产负债表：
抵销内部交易（如未实现内部销售、未分配利润等），仅登记抵销分录，未分配利润合并数从利润表计算得出。 - 利润表：抵销内部交易收入、成本及少数股东损益。 - 利润分配表：抵销“年初未分配利润”“提取盈余公积”等，合并数从利润表计算得出。
三、合并计算
资产负债表
合并数 = 资产合计 + 抵销贷方 - 抵销借方。2. 利润表与利润分配表
合并数直接从调整后的利润表及利润分配表数据得出，无需额外计算。
四、注意事项
遵循会计恒等式：
确保资产=负债+所有者权益，数据计算需严格核对。- 模板辅助：使用合并报表底稿模板（如Excel）可提升效率，避免遗漏。- 审核签批：由管理层或审计委员会审核，确保报表合规性。
五、关键分录示例
未分配利润抵销：未分配利润合并数 = 利润表合并数 - 提取盈余公积 - 应付利润。- 内部交易抵销：如母公司与子公司间的未实现内部销售，需按比例调整收入、成本及存货。
通过以上步骤，可系统化完成合并底稿编制，确保财务报表的准确性与合规性。
