期末转结余如何记账
2025-05-05 04:30:00
时光如梦
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期末转结余的记账方法需根据不同科目性质和用途进行区分处理，主要分为以下几类：
一、财政补助结转
期末结转时
将符合条件的财政补助收入和支出转入“财政补助结转”科目：
$$借：财政补助结转——本年收入/支出
贷：财政补助结转——累计结余$$
冲销或注销时
- 上缴资金：
财务会计：
$$借：累计盈余
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度$$
预算会计：
$$借：财政拨款结余——归集上缴
贷：资金结存$$
- 注销额度：
财务会计：
$$借：财政拨款结余——累计结余
贷：财政拨款结余——取消额度$$
二、事业结余与财政拨款结余的核算
事业结余计算
公式为：
$$事业结余 = 财政补助收入 + 上级补助 + 事业收入 - 事业支出 - 对附属单位补助 - 上缴上级支出 - 结转自筹基建 - 销售税金$$
年末结转
将符合性质的项目余额转入“财政补助结余”或“事业结余”科目：
$$借：财政补助结余/事业结余
贷：财政补助结余——累计结余/事业结余”
三、一般损益类科目的结转
收入类科目
结转至“本年利润”：
$$借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：本年利润$$
成本费用类科目
结转至“本年利润”：
$$借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用、资产减值损失$$
利润分配类科目
- 结转未分配利润：
盈利时：
$$借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润$$
亏损时：
$$借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润$$
四、其他注意事项
明细科目余额冲销：
将不需要的明细科目余额转入“财政拨款结余——年初余额调整”等科目：
$$借：财政拨款结余——年初余额调整
贷：财政拨款结余——累计结余$$
会计差错调整：
若发现前期差错，需调整以前年度结余，编制相反分录
以上分录需根据具体业务场景选择适用科目，建议结合财务报表附注中的会计政策进行操作。
