增值税如何做分录
2025-05-08 23:37:02
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增值税的会计分录主要分为销项税额确认、进项税额抵扣、月末结转及税款缴纳四个环节，具体如下：
一、销项税额确认
企业销售商品或提供应税劳务时，需根据销售额计算销项税额并计入账簿。
分录示例：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
（如销售额10万元，税率13%，则销项税额1.3万元）
二、进项税额抵扣
企业购进原材料、商品或接受应税服务时支付的增值税，若符合抵扣条件，可计入进项税额。
分录示例：
借：原材料/应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
（如购进8万元商品，税率13%，则进项税额1.04万元）
三、月末结转
需缴纳增值税：
销项税额 >
进项税额时，需结转未交增值税。 分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
留抵税额：
进项税额 >
销项税额时，留抵税额自动结转至下期抵扣，无需额外分录。
四、税款缴纳
实际缴纳增值税时，需从应交未交增值税科目转出并支付现金。
分录示例：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
（如当月应纳税额0.39万元）
五、特殊情况处理
进项税额转出：如集体福利、非正常损失等不可抵扣进项，需做转出分录。 分录：
借：待处理财产损溢/管理费用
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
加计抵减政策：符合条件时，可额外抵减增值税。 分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税（加计抵减额）
