土地如何算折旧
2025-05-10 09:23:27
公务员全知道
已认证
已认证公务员全知道为您分享以下优质知识
土地成本折旧的计算需根据土地性质（如土地使用权或固定资产土地）和会计政策选择合适方法，具体如下：
一、土地使用权摊销（主要情况）
摊销基础
以实际支付金额（如土地出让金）为成本，从取得月份开始按月摊销。
摊销期限
- 法定年限：
通常为70年，但可依据土地使用权证标注的期限确定。 - 合同或法律约定：若合同或法律有明确年限，则按约定执行，但不得低于10年。
摊销方法
- 直线法：
每年摊销额 =（成本 - 预计净残值）/ 使用年限。例如，100万元成本/50年=2万元/年。 - 其他方法：包括加速折旧法（如双倍余额递减法）、工作量法等，但需符合会计准则。
会计处理
摊销费用计入管理费用，分录为：
$$
text{借：管理费用-无形资产摊销}
text{贷：累计摊销}
$$。
二、固定资产土地折旧（特殊情况）
不计提折旧
土地作为固定资产时，因使用不会产生物理损耗，通常不计提折旧。
合并折旧（特殊情况）
若土地与地上建筑物无法区分，可将其价值并入固定资产，按固定资产折旧政策处理。
三、税务处理差异
税法规定：
土地不可作为固定资产折旧扣除，但可按不低于20年的年限进行直线摊销。- 会计与税务：摊销年限以会计政策（如合同、法律）或税法规定为准，但需保持一致。
四、注意事项
摊销年限一经确定，不得随意变更。- 用于自用土地（非投资性房地产）的摊销费用可税前扣除。
