如何冲回计提
2025-05-10 10:37:47
郭老师
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冲回计提需根据具体场景选择合适方法，以下是主要处理方式及注意事项：
一、社保/工资多计提冲回
社保多计提
核对工资表与社保明细，确认多计提金额后，通过红字分录冲减原计提金额。例如：
$$
text{借：应交税费-社保费（红字）}
text{贷：应付职工薪酬（红字）}
$$
工资多计提
- 反结账法：
将多计提部分反结转到次月工资中调整；
- 红字分录法：次月发放工资时，用红字冲减多计提金额。例如：
$$
text{借：管理费用-工资（红字）}
text{贷：应付职工薪酬（红字）}
$$
二、坏账准备冲回
当实际收回坏账时，用回收金额冲减原计提的坏账准备。例如：
$$
text{借：应收账款（红字）}
text{贷：坏账准备（红字）}
$$
三、收入多计提冲回
企业会计准则
通过“以前年度损益调整”科目冲回，需结转至未分配利润。例如：
$$
text{借：以前年度损益调整}
text{贷：应收账款（红字）及应交税费（红字）}
$$
小企业会计准则
直接冲减本期收入，同时调整税费。例如：
$$
text{借：主营业务收入（红字）}
text{贷：应收账款（红字）及应交税费（红字）}
$$
四、成本多计提冲回
跨年度成本需通过“以前年度损益调整”科目调整，已结转成本需先反结转再冲销。例如：
$$
text{借：以前年度损益调整}
text{贷：库存商品（红字）}
$$
五、注意事项
红字分录：
冲回时使用负数金额，保持“计提”与“实发”一致；
跨年处理：涉及损益调整的，需通过“以前年度损益调整”科目，小企业直接调整当期损益；
税务影响：冲回收入或成本可能影响增值税销项税额计算，需同步调整。
