去年的工资如何冲
2025-05-10 13:53:22
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关于去年多计提的工资冲销，需根据企业会计准则和实际情况选择合适方法，具体处理如下：
一、会计分录处理
通过"以前年度损益调整"科目冲回（推荐方法）
- 分录步骤：
- 借：应付职工薪酬（多计提金额）
贷：以前年度损益调整
- 若涉及增值税：
借：应交税费--应交增值税（销项税额）
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）
- 若涉及企业所得税：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：应交税费--应交企业所得税
- 结转调整：
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
直接冲减本期收入（适用于金额较小的情况）
- 分录步骤：
- 借：管理费用（或制造费用、销售费用等）——工资（差额红字）
贷：应付职工薪酬（差额红字）
- 若涉及原错误分录：
借：管理费用（或制造费用、销售费用等）——工资（原全额红字）
贷：应付职工薪酬（原全额红字）
- 重新做正确分录：
借：管理费用（或制造费用、销售费用等）——工资（正确全额蓝字）
贷：应付职工薪酬（正确全额蓝字）
二、注意事项
跨年度调整要求
- 仅当年多计提的工资可调整，以前年度多提需通过"以前年度损益调整"科目。
- 若上年汇算清缴未调增，则无需调整。
税务影响
- 多计提工资可能减少应纳税所得额，需补提企业所得税。
- 增值税方面，需确保销项税额与实际发生额一致。
操作建议
- 金额较大时建议通过"以前年度损益调整"科目，便于财务报表分析。
- 金额较小可直接冲减本期，简化处理流程。
三、补充说明
若涉及职工申报工资，需在次年工资申报时调整上年月度工资性收入。
