建设工程税金如何划分
2025-05-11 08:53:27
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建设工程税金划分主要依据纳税人类型、税目及税率规定，具体如下：
一、主要税种划分
增值税
- 纳税人：
建筑企业（施工方）
- 税率：一般纳税人9%（可抵扣进项税），小规模纳税人3%（简易计税）
- 计税依据：工程价款（含材料、人工等成本）
附加税
- 城市维护建设税：
增值税×7%（市区）、5%（县镇）、1%（乡村）
- 教育费附加：增值税×3%
- 地方教育附加：增值税×2%
印花税
- 纳税人：
开发商与建筑企业（双方均需缴纳）
- 计税依据：合同金额或结算款，比例通常为0.3‰
个人所得税
- 纳税人：
承包方（如项目经理）
- 计税依据：工程结算款×适用税率（超额累进）
企业所得税
- 纳税人：
建筑企业（施工方）
- 税率：一般企业25%，高新技术企业15%
二、其他相关税费
房产税：按房产原值或租金收入征收，税率1.2%
土地使用税：按土地面积征收，标准因地区而异
耕地占用税：涉及耕地时缴纳，标准5-50元/平方米
三、注意事项
纳税人类型影响税率：一般纳税人可抵扣进项税，小规模纳税人适用简易计税
价税分离原则：营改增后，工程造价需不含增值税，增值税销项税额按价税分离规则计算
以上划分需结合具体工程合同、纳税人类型及地方政策执行。
