不开票收入如何填报
2025-05-11 15:40:28
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关于未开票收入的申报填写，需根据纳税人类型和销售额标准进行区分处理，具体方法如下：
一、一般纳税人
填写申报表位置
未开票收入需填写在增值税纳税申报表 附表一《增值税及附加税费申报表》的"未开具发票"栏次。
销售额与税额计算
- 若后续补开发票，需用补开发票的销售额和税额冲减原未开票收入（即填写负数）。
- 例如：上期未开票收入10万，本期补开发票10万，则本期"未开具发票"栏次销售额填-10万，销项税额填-1.3万。
申报注意事项
- 未开票收入需与财务账目一致，避免虚开发票风险。
- 若销售额超过免税标准（如季度销售额45万），需按3%或5%征收率计算税额。
二、小规模纳税人
销售额标准判断
- 季度销售额≤30万（按季申报）或月销售额≤10万（按月申报）免征增值税，未开票收入填入"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次。
- 超过标准后，未开票收入与开票收入合并计算，填入"应征增值税不含税销售额"栏次。
申报填写示例
- 月销售额8万（未达起征点）：填入第10栏"小微企业免税销售额"；
- 季度销售额35万（超标准）：填入第11栏"未达起征点销售额"（30万）和第12栏"应征增值税不含税销售额"（5万）。
三、其他注意事项
会计分录处理：
无票收入需按正常销售分录记账，贷方科目为"应交税费-应交增值税-销项税额"。
补开发票处理：后期补开发票时，需在原未开票数据行填写负数进行冲减。
申报比对风险：未开票收入需与发票系统数据一致，否则可能因申报比对不通过被处罚。
建议纳税人填写前仔细核对销售额、税额及申报规则，确保与财务数据一致。若需进一步确认，可咨询税务机关或专业机构。
