工资要发未发如何记账
2025-05-12 06:02:45
面试考官邢老师
已认证
已认证面试考官邢老师为您分享以下优质知识
关于工资应发未发的记账处理，需根据实际业务场景选择正确的会计分录。以下是具体说明：
一、工资未发放时的初始处理
计提工资费用
根据工资表数据，借记相关费用科目（如管理费用、销售费用、生产成本等），贷记“应付职工薪酬——工资”科目。 例如：
$$借：管理费用 100,000$$
$$贷：应付职工薪酬——工资 100,000$$
资产负债表调整
在资产负债表中，未发放的工资作为“应付职工薪酬”的借方余额列示。
二、工资实际发放时的处理
发放工资
借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”或“库存现金”。 例如：
$$借：应付职工薪酬——工资 100,000$$
$$贷：银行存款 100,000$$
代扣代缴款项
若需扣除个人所得税、社保等，需先借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”等科目，实际支付时再做相反分录。
三、注意事项
遵循权责发生制
工资应在实际发生时计提，不得提前预支。若因经营需要预提，需符合会计准则规定。
税务处理
个人所得税按实际发放工资计算，补发工资需并入原工资月份申报，避免影响纳税金额。
账务核对
发放前需核对工资计算准确性，确保“应付职工薪酬”与工资表、银行流水一致。
四、示例流程（按月处理）
| 月份 | 记账步骤 |
|------------|--------------------------------------------------------------------------|
| 月末计提 | 借：管理费用/销售费用等——工资（应发数）
贷：应付职工薪酬——工资 |
| 工资未发 | 无需额外分录，工资在应付职工薪酬贷方挂账 |
| 实际发放 | 借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/库存现金 |
| 代扣代缴 | 借：应付职工薪酬
贷：应交税费——个人所得税等 |
通过以上步骤，可规范处理工资应发未发的账务，确保财务报表准确性。
