学校所得税如何计算
2025-05-12 09:06:05
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学校所得税的计算需根据学校性质、服务类型及地区政策综合确定，主要涉及以下税种及计算方法：
一、企业所得税
一般纳税人
- 营业利润×25%
- 例如：营业利润80万元，则应纳税所得额=80万×25%=20万元，企业所得税=20万×25%=5万元。
非营利性教育机构
- 享受15%优惠税率
- 计算公式：应纳税所得额×15%。
营利性民办学校
- 按照25%税率计算。
二、增值税
一般纳税人：
提供非学历教育可选择3%征收率简易计税；提供学历教育则按6%税率。
小规模纳税人：无论服务类型均按3%征收率。
三、附加税费
城市维护建设税：根据增值税额计算，市区7%、县城/建制镇5%。
教育费附加：增值税额×3%。
地方教育附加：增值税额×2%。
四、个人所得税（代扣代缴）
教职工工资薪金：按九级超额累进税率计算。
免税收入：学费、住宿费等特定收入可免征个人所得税。
五、其他注意事项
房产税与土地使用税：
- 自有房产按余值（原值×70%）×1.2%缴纳；
- 土地使用税按面积×单位税额计算。
资源税与印花税：
- 资源税税率因地区而异，一般较低；
- 印花税按合同、票据等凭证金额的0.005%-0.1%缴纳。
扣除标准：
- 个人所得税起征点为5000元/月，专项扣除包括五险一金等。
示例计算（营利性民办学校）
若某营利性民办学校年营业额为100万元：
增值税：100万×6% = 6万元
应纳税所得额：100万-成本-费用=80万
企业所得税：80万×25% = 20万元
附加税费：6万×（7%+3%+2%） = 0.84万元
总税费：20万+0.84万=20.84万元。
总结
学校所得税计算需明确学校性质及服务类型，不同税种税率差异较大。建议学校根据自身情况咨询税务机关或专业机构，确保合规申报。
