农业进项抵扣如何做账
2025-05-12 14:02:26
智启星辰
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农业进项抵扣的账务处理需根据农产品用途和抵扣规则分情况操作，具体如下：
一、基础抵扣处理（一般用途）
购进农产品
取得农产品销售发票或收购发票时，按买价×9%计算进项税额，成本入账时需扣除抵扣部分。 会计分录：
```plaintext
借：原材料等（发票金额×9%）
应交税费—应交增值税（进项税额）（发票金额×9%）
贷：银行存款/应付账款（发票金额）
```
自产自销免税农产品
若用于非13%税率项目，可按10%扣除率计算抵扣。 会计分录：
```plaintext
借：原材料/库存商品（买价×10%）
应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×10%）
贷：银行存款/应付账款（买价）
```
二、深加工用途抵扣
生产13%税率货物
在生产领用当期，可加计抵扣1个百分点（即按13%计算），需分两步处理：
- 购进时：
按9%抵扣；
- 生产领用时：按13%加计抵扣。 会计分录：
```plaintext
生产领用时：
借：生产成本（原材料成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）（原材料成本×13%）
贷：原材料（成本）
```
三、操作规范与注意事项
凭证选择：
优先使用一般纳税人专用发票或自产免税发票。2. 台账管理：建立“深加工专用库存”台账，严格区分农产品用途。3. 资料留存：保存发票、合同等凭证至少5年。 四、常见误区
误区：所有免税发票均可抵扣。 正确：仅限自产自销免税农产品且用于非13%税率项目时抵扣。以上处理需结合企业实际业务场景选择适用规则，建议咨询专业税务人员确保合规性。
