计提城建税如何计算
2025-05-12 18:36:34
时光倾城
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城建税的计算涉及以下关键步骤和注意事项：
一、基本计算公式
城建税应纳税额的计算公式为：
$$
应纳税额 = (实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税) times 适用税率
$$
其中：
计税依据：仅包括实际缴纳的增值税和消费税，不包括免抵税额、直接减免税额及滞纳金等；
税率：根据纳税人所在地不同，分为三档：
市区：7%
县城/镇：5%
其他地区：1%
二、分情形说明
涉及多种税种的情况
若企业同时缴纳增值税、消费税，城建税按以下公式计算：
$$
城建税 = (本月应交增值税 + 本月应交消费税) times 7% text{（市区）}
$$
若涉及其他税种（如营业税），需将增值税、消费税相加后计算。
仅涉及单一税种的情况
若企业仅缴纳增值税或消费税中的一种，则城建税为0，无需计提。
三、会计处理方法
计提时：
借：税金及附加——城市维护建设税
贷：应交税费——应交城市维护建设税
缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
四、注意事项
滞纳金不计入计税依据：
因违反税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税基础；
跨区域经营的税率适用：
若企业跨区域经营且存在多个机构，需分别核算应纳税额，避免重复计算；
特殊场景处理：
如存在留抵退税，需从应纳税额中扣除退还的增值税额后再计算城建税。
示例计算
某企业当月应交增值税10万元，消费税5万元，位于市区，则城建税为：
$$
10万 times 7% + 5万 times 7% = 1.2万
$$
会计分录为：
计提时：借：税金及附加 1.2万
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1.2万
缴纳时：借：应交税费——应交城市维护建设税 1.2万
贷：银行存款 1.2万
通过以上步骤，可准确计算并规范计提城建税。
