如何确认所得税费用吗
2025-05-13 02:53:28
刘老师
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确认所得税费用是会计核算中的重要环节，主要涉及当期所得税和递延所得税的确认与计量。以下是具体步骤和要点：
一、当期所得税的确认
计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
具体调整项目包括：
- 会计利润中税法不允许税前扣除的费用（如折旧、费用化支出）
- 会计利润中可予税前抵扣的金额（如可抵扣暂时性差异）
- 会计利润与税法规定收入/扣除额的差异（如收入确认时间差异）
计算应交所得税
应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税率
所得税率通常为25%，但可能因地区或行业不同而调整
会计分录处理
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
若存在递延所得税资产或负债，需同时调整：
- 递延所得税资产：贷记递延所得税资产
- 递延所得税负债：借记递延所得税负债
二、递延所得税的确认
计算递延所得税资产和负债
- 递延所得税资产：未来可抵减应纳税所得额的现值
- 递延所得税负债：未来应纳税所得额的增加额
公式：
$$递延所得税 = (期末递延所得税负债 - 期初递延所得税负债) - (期末递延所得税资产 - 期初递延所得税资产)$$
- 正数表示递延所得税费用，负数表示递延所得税收入
调整所得税费用
所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税负债 - 递延所得税资产
三、注意事项
会计利润与应纳税所得额的差异
会计利润以权责发生制为基础，而应纳税所得额以收付实现制为基础，需根据税法规定进行调整。
递延所得税的确认时点
递延所得税应在当期确认，但不包括计入所有者权益的交易或事项。
财务报表中的体现
所得税费用需在利润表中列示，期末需结转至本年利润科目。
通过以上步骤，企业可准确确认所得税费用，并确保财务报表符合会计准则与税法要求。
