单位买的食品如何做账
2025-05-13 07:52:44
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单位购买食品的账务处理需根据用途和纳税人类型进行区分，具体方法如下：
一、一般纳税人
用于经营活动（如生产、销售等）
按增值税专用发票金额入账，增值税计入进项税额。 会计分录：
$$借：库存商品/原材料
贷：银行存款/应付账款
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款$$
*示例*：购买食品用于生产，专票金额10,000元，增值税1,000元：
$$借：库存商品 10,000
应交税费——进项税额 1,000
贷：银行存款 11,000$$
用于非经营活动（如招待、职工福利）
专票不可抵扣，需全额计入相关费用科目（如管理费用-招待费、应付职工薪酬-福利费）。 - 招待用途：
$$借：管理费用——招待费
贷：银行存款
$$
- 职工福利：
$$借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
发放时：
$$借：应付职工薪酬——福利费
贷：银行存款
$$
二、小规模纳税人
无论用途如何，均按不含税金额计入相关费用科目，税款计入应交税费-增值税（征收率3%或减按2%）。 示例：购买食品用于职工福利，总价10,000元（含税），则：
不含税金额：10,000 / 1.03 ≈ 9,708.74元
增值税：10,000 - 9,708.74 = 291.26元
会计分录：
$$借：管理费用——福利费 10,000
贷：银行存款 10,000
借：应交税费——应交增值税 291.26
贷：银行存款 291.26$$
三、注意事项
职工福利的特殊处理
- 需代扣代缴个人所得税，计算公式：
$$应纳税所得额 = 福利金额 div 12 times 12 - 起征点（5,000元）$$
- 例如：发放价值5,000元的食品福利，需代扣税：
$$应纳税额 = (5,000 div 12 times 12 - 5,000) times 10% = 0元$$（假设适用税率10%）
食堂采购的特殊要求
需单独核算食材成本，记录买入时间、价格、使用情况等，按月或季度核算成本。 例如：
$$借：应付职工薪酬——福利费 3,000
贷：银行存款 3,000$$
发放时：
$$借：应付职工薪酬——福利费 3,000
贷：银行存款 3,000$$
四、总结
经营用食品：
一般纳税人按进项税抵扣，小规模纳税人计入成本；
非经营用食品：全额计入管理费用或应付职工薪酬；
职工福利：需代扣个税并规范核算。通过以上分类处理，可确保账务合规且便于成本控制。
