进项票如何会计分录
2025-05-13 15:01:03
心有灵犀
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进项票的会计分录需根据发票认证状态和用途进行分类处理，具体如下：
一、分录处理规则
未认证进项票
- 借：原材料/库存商品/固定资产/管理费用等
- 贷：应交税费——应交增值税（待抵扣进项税）
- 贷：应付账款/银行存款
*说明：发票未认证时，进项税额暂挂“待抵扣进项税”科目，需在认证后调整。*
当月认证进项票
- 借：原材料/库存商品/固定资产/管理费用等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
*说明：认证后直接计入“进项税额”，完成抵扣准备。*
后续认证进项票
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额）
- 贷：应交税费——待抵扣进项税
*说明：已抵扣的进项税额需从“待抵扣进项税”科目转出。*
二、特殊用途分录
进项税额转出（如用于职工福利）
借：管理费用等科目
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
*说明：需按规定将进项税额转出，避免重复抵扣。*
三、注意事项
税率计算：
进项税额=不含税价×税率，需将含税价换算为不含税价（不含税价=含税价÷（1+税率））。- 部门费用归属：根据实际用途确定费用科目（如管理费用、销售费用、制造费用），并细分招待费等明细。以上分录适用于一般纳税人，小规模纳税人处理方式略有不同，需结合具体税法规定执行。
