跨年收入冲回如何调整
2025-05-14 00:15:31
指导师老郭
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跨年收入冲回的调整需通过“以前年度损益调整”科目进行，具体步骤如下：
一、调整步骤
冲减收入
若因开票错误或退货需冲减跨年度收入，需编制相反分录：
[
text{借：应收账款（红字）}
text{贷：以前年度损益调整（红字）}
text{贷：应交税费-应交增值税-销项税（红字）}
]
（适用于涉及增值税的情况）
冲回成本
若需调整之前年度结转的成本，分录为：
[
text{借：以前年度损益调整（红字）}
text{贷：库存商品（红字）}
]
（适用于成本类科目调整）
结转至未分配利润
调整完成后，需将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配-未分配利润”：
[
text{借：利润分配-未分配利润}
text{贷：以前年度损益调整}
]
（根据科目余额方向调整借贷方向）
二、税务处理
所得税调整：
若因收入调整导致所得税费用变化，需同步调整：
[
text{借：应交税费-应交所得税（或贷记）}
text{贷：以前年度损益调整}
]
增值税处理：冲减收入时需同时冲减对应销项税额。
三、注意事项
该流程适用于更正以前年度财务报表错误或遗漏，需在发现错误次年编制调整分录。
若涉及《小企业会计准则》，分录可简化为直接调整收入和成本科目，无需使用“以前年度损益调整”。
调整后“以前年度损益调整”科目应无余额。
