不认证的专票如何做账
2025-05-14 03:06:16
高山倡导者
已认证
已认证高山倡导者为您分享以下优质知识
不认证的增值税专用发票（专票）做账需遵循以下步骤和注意事项：
一、初始入账处理
借记科目
根据发票用途借记相关资产或费用科目，如“原材料”“库存商品”“管理费用”等。
贷记科目
- 若为购买货物或服务：贷记“应付账款”“应付票据”或“银行存款”；
- 若为销售货物或服务：贷记“应收账款”“银行存款”等。
示例：
购入原材料1000元，增值税130元（税率13%）：
$$借：原材料 1000元
应交税费—待抵扣进项税额 130元
贷：应付账款 1130元$$
二、财务报表列示
单独列示
在资产负债表中，“应交税费—待抵扣进项税额”需单独列示，反映未认证发票的进项税额；
在利润表中，相关成本费用科目需扣除对应的待抵扣进项税额。
三、后续处理
认证抵扣
下个月认证通过后，将待抵扣进项税额转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目；
若认证失败，需根据原因（如逾期未认证）进行相应处理。
逾期未认证处理
- 客观原因：
如系统延迟，可申请税务机关抵扣；
- 主观原因：如疏忽导致，需联系供应商重新开具。
四、注意事项
认证时效
专票需在认证期内（通常为开票后180天）认证抵扣，逾期可能影响税务处理；
若超过认证期且无法认证，需作废处理。
税务申报
在增值税纳税申报表中，需在附表“增值税及附加税费明细表”中单独列示未认证进项税额。
风险控制
未认证发票需定期核对，确保与采购合同、入库单等原始凭证一致，避免遗漏或重复。
五、特殊情况处理
用于特殊项目：
如简易计税方法项目、免征增值税项目等，需在认证后转入“进项税额转出”科目；
红字发票：若原发票已认证，需开具红字发票冲回，未认证发票需退回重开。
通过以上步骤，企业可规范处理不认证专票，确保账务合规性。
