自建公司厂房如何摊销
2025-03-31 23:24:49
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关于自建公司厂房的摊销处理，需根据资产类型和会计政策进行区分，具体如下：
一、土地摊销
摊销方法
土地作为无形资产，通常采用直线法摊销，即按土地成本平均分摊至预计使用年限（一般为50年）。
会计处理
前期摊销：
借：管理费用-无形资产
贷：累计摊销-土地使用权
厂房完工后摊销：借：在建工程-厂房
贷：累计摊销-土地使用权
税务处理：摊销费用允许在税前扣除。
二、厂房摊销
摊销方法
厂房作为固定资产，通常按20年直线法折旧。
会计处理
完工后开始摊销：
借：管理费用/制造费用
贷：累计折旧-固定资产（厂房）
若厂房用于出租：需将对应的土地使用权转入投资性房地产，按租金收入与折旧费用抵销。
三、注意事项
资本化期间
在建工程期间（即厂房未完工时）的累计摊销应计入在建工程成本，完工后转为固定资产摊销。
税务差异
会计摊销年限与土地使用年限一致，但税法可能对摊销方法有特定要求，建议咨询税务机关确认。
中介费用处理
若涉及厂房装修等费用，可按低值易耗品摊销（一次摊销或五五摊销）或直接计入当期费用。
四、示例分录（土地和厂房均自建）
取得土地时
借：无形资产-土地使用权
贷：银行存款
土地摊销（每月）
借：管理费用-无形资产摊销
贷：累计摊销-土地使用权
开始建造厂房时
借：在建工程-厂房
贷：累计摊销-土地使用权
厂房完工后摊销
借：管理费用/制造费用
贷：累计折旧-固定资产（厂房）
通过以上方法，可规范自建厂房相关资产的摊销处理，确保财务数据准确性。
