无票收入应该如何填报
2025-04-30 21:14:54
考官何老师
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无票收入的填报需根据纳税人类型和收入性质进行规范处理，具体方法如下：
一、增值税申报填报
一般纳税人
- 在增值税申报表附表一《增值税及附加费申报表》的"未开具发票"栏次填写无票收入金额；
- 需将无票收入换算为不含税收入（公式：不含税收入=含税收入÷（1+税率/征收率）），再计算销项税额；
- 若存在上月已申报但未开票的收入，需通过"本期申报说明"调整本月申报数据。
小规模纳税人
- 月销售额未达起征线（如月销售额低于10万元）时，未开票收入与已开票收入合并填入免税销售额栏次；
- 月销售额超过起征线时，需单独申报未开票收入，并计算增值税。
二、企业所得税申报
无票收入需计入应税收入，按以下步骤操作：
1. 在企业所得税申报表中，将无票收入全额计入"应税收入"；
2. 计算应纳税所得额时，无票收入与有票收入同等对待。
三、其他注意事项
资料留存：
需保存与无票收入相关的业务凭证（如合同、收款记录、第三方支付凭证等），以备税务机关核查；
税务风险：
未按规定申报无票收入可能导致税务处罚，建议结合业务实际情况选择发票补开或纳税调整；
账务处理：
无票收入入账时，借记"应收账款/银行存款"，贷记"主营业务收入"和"应交税费-应交增值税（销项税额）"，成本结转时对应冲。
通过规范填报，可确保税务合规，避免因漏报或误报引发风险。
