如何填报资产折旧
2025-04-30 23:56:16
面试考官邢老师
已认证
已认证面试考官邢老师为您分享以下优质知识
填报资产折旧需要遵循会计准则和税法规定，确保数据准确性和合规性。以下是具体填报步骤和注意事项：
一、基础数据填报
资产原值
填报固定资产的原始购买价格或历史成本。
折旧方法
选择符合税法规定的折旧方法（如直线法、双倍余额递减法、工作量法等）。
折旧年限
根据资产类型确定税法允许的折旧年限（如房屋20年、飞机10年等）。
残值率
填写预计残值率（如电子设备33.3%）。
二、折旧计算与填表
年折旧额计算
根据公式：
$$年折旧额 = frac{资产原值 times (1 - 残值率)}{折旧年限}$$
例如：原值1000元，残值率3%，年限5年，则年折旧额为：
$$1000 times (1 - 0.03) / 5 = 194元/年$$。
累计折旧计算
累计折旧为历年折旧额之和，需逐年累加。
资产计税基础
计算公式：
$$资产计税基础 = 资产原值 - 累计折旧$$
例如：原值1000元，累计折旧300元，则计税基础为700元。
三、纳税调整
不征税收入资产
其折旧、摊销额不得税前扣除。
加速折旧政策
若企业享受加速折旧优惠，需在A105080表中单独填报相关资产及优惠信息。
差异调整
计算会计折旧与税法折旧的差异，填入纳税调整明细表：
$$调整金额 = 会计折旧 - 税法折旧$$
正数调增，负数调减。
四、注意事项
停产期间折旧
企业停产期间仍需计提折旧，不得以归亏、未营业等为由漏填。
使用权资产
根据最新会计制度，使用权资产可计提折旧，需注意与固定资产的区分。
行业政策
部分行业（如中小微企业）可能享受加速折旧政策，需提前确认并填报。
示例填表流程（简化版）
| 资产原值 | 折旧年限 | 残值率 | 年折旧额 | 累计折旧 | 资产计税基础 |
|----------|----------|--------|----------|------------|----------------|
| 10000元 | 5年 | 0% | 2000元 | 0 | 8000元 |
| 5000元 | 10年 | 0% | 500元| 0 | 4500元 |
通过以上步骤，可确保资产折旧的填报符合会计准则和税法要求，避免因数据错误引发税务风险。
