差额计税如何填报
2025-05-01 00:02:29
冯老师
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差额计税的填报需根据纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）分别操作，以下是具体填报方法：
一、一般纳税人差额计税填报
销售额计算
- 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+适用税率或征收率）。
申报表填写
- 主表：
在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》中，将计算后的不含税销售额填入9b栏“开具其他发票”项下的3、4列，销项税额填入25500元。
- 附列资料：在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，第5栏“本期服务、不动产和无形资产扣除项目”需填写本期可扣除金额（如525000元），第10栏“本期发生额”和第11栏“本期扣除额”分别填入本期实际扣除金额（≤第4列）及期末结存金额（=第4列-第5列）。
二、小规模纳税人差额计税填报
销售额计算
- 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。
申报表填写
- 主表：
在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，将差额后的不含税销售额填入第16栏“不含税销售额”，销项税额填入对应栏位。
- 附列资料：在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，第10栏“本期发生额”填入本期准予扣除的金额，第11栏“本期扣除额”填入实际扣除金额，需满足≤第4栏期初余额+第10栏本期发生额。
三、注意事项
扣除项目限制
- 小规模纳税人季度销售额
