如何填报可弥补亏损额
2025-05-06 08:11:47
何老师
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填报可弥补亏损额需遵循以下步骤和规则，确保数据准确合规：
一、填报顺序与年度划分
年度顺序
从申报年度开始，依次倒推填报以前年度。例如，2025年申报时，需先填2025年数据，再依次填2024-2019年数据。
境内所得额
本年度境内所得额填报主表F200第12-13行，其他年度参考对应行次金额。
二、核心数据填报
纳税调整后所得
- 第6行（申报年度）：主表第23行金额（亏损以负数表示）。
- 其他年度：参考主表或附表A106000对应行次金额。
合并/分立转入亏损额
- 第3列：本年度转出的亏损额（正数表示）。
- 第4列：可弥补年限5年内的转入亏损额（负数表示）。
三、当年可弥补亏损额计算
公式：
当年可弥补额 = 纳税调整后所得（负数） + 合并/分立转入亏损额（负数）。
限制：累计弥补额不得超过主表第23行（即当年亏损额）的绝对值。
四、以前年度亏损弥补
实际弥补额
- 第10列：本年度累计弥补前5年度亏损额（不超过主表第23行）。
- 第6行：当年累计弥补额（需≤第10列）。
结转亏损额
- 第11列：未弥补完的亏损额（需≥0）。
五、注意事项
境外所得：
若涉及境外应税所得弥补境内亏损，需在附表中单独填报。
政策调整：如发生政策性搬迁，可按可弥补亏损年度调整填报。
附表参考
附表A106000：用于填报合并/分立转入亏损额及境外所得。
附表四：用于计算本年度实际弥补的以前年度亏损额。
总结：填报时需严格按年度倒推顺序，注意区分境内/境外所得，确保各项数据与主表及附表对应关系准确。若涉及重组等特殊税务处理，需额外填报相关亏损额。
