如何填报加计抵减
2025-05-06 23:50:04
吴老师
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加计抵减的填报需分申报表填写和会计处理两步进行，具体如下：
一、申报表填写步骤
填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》
- 适用加计抵减政策的纳税人需在附表四的"加计抵减情况"中填报，系统会自动根据加计抵减情况计算抵减后的应纳税额。
- 分步计算
- 第1-4列：计算本期可抵减额 = 销项税额 - 实际抵扣税额；
- 第5列：本期实际抵减额 = 本期可抵减额（≤抵减前应纳税额）或抵减前应纳税额（>
本期可抵减额）；
- 第6列：期末余额（用于主表计算）。
主表调整
- 主表第19栏"应纳税额" = 销项税额 - 实际抵扣税额 - 本期实际抵减额。
二、会计处理方法
资产或劳务取得时
- 按照《增值税相关业务进行会计处理》，确认进项税额并计提加计抵减额。
进项转出或调减时
- 进项转出需全额填列附表四的"本期发生额"；
- 调减额需填列"本期调减额"，并相应调整可抵减额。
三、注意事项
附表四第6-8行仅限加计抵减政策纳税人填报，其他纳税人无需操作；
申报时需确保"期初余额"、"本期发生额"等数据准确，避免因计算错误影响应纳税额。
