资产减值损失如何填报
2025-05-07 00:19:03
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资产减值损失的填报需在财务报表的利润表、纳税申报表及会计处理中规范操作，具体如下：
一、利润表填报
位置与数据
资产减值损失需在利润表的“其他综合收入（损失）”下方单独列示，填写“本期数”和“本年累计数”，影响利润总额及净利润。
项目归属
该科目属于损益类科目，通常归集于“其他费用”或“其他成本”栏目，具体命名可能因报表格式而异。
二、资产负债表处理
无需单独填列
资产减值损失在资产负债表中不单独体现，而是通过减少对应资产（如固定资产、无形资产等）的账面价值反映。
三、纳税申报表填报
A105090表填报
在企业所得税年度纳税申报表中，资产减值损失需在A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中填报，根据资产类型对应列次填写。
A105000与A100000表关联
填报后，A105000表中的第33行数据会自动带出至A100000表的第7行，确保申报数据一致性。
四、会计分录与核算
分录规则
确认资产减值时，借记“资产减值损失”科目，贷记相应准备科目（如坏账准备、固定资产减值准备等）。
不可转回性
根据新会计准则，已确认的资产减值损失在后续会计期间不得转回。
五、特殊说明
清单申报与专项申报
固定资产等特定资产损失可通过A105090表进行清单申报，无需额外资料。
总结：
资产减值损失的填报需在利润表、纳税申报表中分别操作，会计处理遵循不可转回原则，确保数据准确性与合规性。
