如何填报进项税额转出
2025-05-07 16:02:43
星海幻梦
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进项税额转出的填报需在增值税申报表附表二中操作，具体步骤如下：
一、填报基础
申报表格选择
进入电子税务局后，在增值税申报表附列资料（表二）中选择「进项税额转出」，需填报本期认证的需转出进项税额。
栏次填写规则
- 第20栏：
红字专用发票通知单注明的进项税额需在此栏填制。 - 其他相关栏次：根据具体原因选择对应栏次，例如：
- 固定资产/非应税项目：第14栏
- 免税项目：第16栏
- 异常凭证：第23栏。
自动关联机制
填写附表二后，主表第14栏（进项税额转出）会自动汇总计算附表二中的数据，无需手动调整。
二、会计处理
分录示例
- 转出时（未计入成本）：
```会计分录
借：库存商品（或其他成本科目）
贷：应交税费——应交增值税（转出进项税）
```
- 结转时：
```会计分录
借：应交税费——应交增值税（转出进项税）
贷：应交税费——未交增值税
```
- 缴税时：
```会计分录
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
```
三、注意事项
时效性：
需在当月申报期内完成转出操作，逾期可能影响税款计算。- 异常凭证处理：若涉及失控发票等异常情况，需在对应栏次（如第23栏）单独填报。通过以上步骤，可确保进项税额转出申报的准确性与合规性。
