在建工程进项税如何填报
2025-05-07 18:29:45
何老师
已认证
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在建工程进项税的填报需根据增值税类型和用途进行区分处理，具体方法如下：
一、可抵扣进项税处理
购入可抵扣物资
若购入的物资用于在建工程且进项税可抵扣（如设备、原材料等），需按以下分录处理：
$$借：在建工程 quad 应交税费—应交增值税—进项税额 quad 贷：银行存款/应付账款$$
例如：
$$借：在建工程 10000 quad 1300 quad 贷：银行存款 11300$$
自产物资用于在建工程
若使用本企业自产物资，需按以下分录处理：
$$借：在建工程 quad 应交税费—应交增值税（销项税额） quad 贷：库存商品 quad 应交税费—应交增值税（进项税额）$$
例如：
$$借：在建工程 22600 quad 1300 quad 贷：库存商品 21300 quad 1300$$
二、不可抵扣进项税处理
若进项税不可抵扣（如用于非在建工程、个人消费等），需做进项转出处理：
$$借：在建工程 quad 应交税费—应交增值税—进项税额 quad 贷：应付账款/银行存款$$
例如：
$$借：在建工程 8000 quad 768 quad 贷：应付账款 8768$$
三、注意事项
认证与申报
可抵扣进项税需在增值税申报表附表二“本期认证相符本期抵扣进项税额”中填报。未认证的进项税不可在申报表体现。
特殊情形
- 进口工程物资的关税计入成本，增值税可抵扣，不计入工程成本；
- 工程领用原材料时，原进项税不转出，仅结转材料成本。
分期抵扣
对于部分可抵扣进项税（如2021年政策），需按比例分期抵扣，例如：
$$借：工程物资、在建工程、固定资产 quad 10000 quad 60% quad 40% quad 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） quad 40% quad 贷：应交税费—待抵扣进项税额 quad 60%$$
第二年继续抵扣剩余部分。
四、错误处理
若进项税属于误判，需根据实际情况调整账目，可能涉及红冲重填。
通过以上方法，可规范在建工程进项税的核算与申报，确保税务合规。
