待转销售收入如何填报表
2025-05-08 07:39:49
灯塔何老师
已认证
已认证灯塔何老师为您分享以下优质知识
待转销售收入的填报表处理需根据收入确认时点及会计政策选择不同方式，具体如下：
一、填报表处理方式
收入确认前（预收款项阶段）
- 若采用旧收入准则，预收款项需计入 合同负债，税额计入 应交税费-待转销项税额。 - 若执行新收入准则，预收款项直接计入 合同负债，税额同样计入 应交税费-待转销项税额。
收入确认时（满足收入条件）
- 会计分录为：
```
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入（全额不含税金额）
应交税费-应交增值税（销项税额）
```
- 此时需将 应交税费-待转销项税额转入 应交税费-应交增值税（销项税额），完成税额确认。
二、注意事项
新收入准则优先：
若企业执行新准则，预收款项统一通过 合同负债科目核算，简化了填报表处理。- 税额计算：待转销项税额需根据预估税率计算，实际确认收入时一并申报。- 特殊情况处理：若已开发票但未确认收入，需通过销售退货等账务调整，避免报表错误。
三、示例
假设企业收到预收款100万元，增值税税率为13%：
预收款项时：
```
借：银行存款 100万元
贷：合同负债 84.62万元（100/1.13）
应交税费-待转销项税额 15.38万元（100×13%）
```
收入确认时：
```
借：银行存款 84.62万元
应交税费-待转销项税额 15.38万元
贷：主营业务收入 84.62万元
应交税费-应交增值税（销项税额） 15.38万元
```
通过以上步骤，可确保待转销售收入的填报表处理符合会计准则与税务要求。
