年末税金如何结转
2025-05-04 01:54:47
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年末税金结转是会计核算的重要环节，主要涉及增值税、所得税等税种的结转处理。以下是具体步骤和会计分录：
一、增值税结转
销项税额大于进项税额
将差额结转至下一年度：
$$
begin{align*}
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
end{align*}
$$
同时结转未交增值税：
$$
begin{align*}
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
end{align*}
$$
提示：
增值税属于价外税，年末无需结转至本年利润。
进项税额大于销项税额
若留抵退税被批准，需做相应分录：
$$
begin{align*}
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
end{align*}
$$
收到退税时：
$$
begin{align*}
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额
end{align*}
$$
二、所得税结转
计提所得税
将应纳税所得额转入应交税费：
$$
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—企业所得税
$$
缴纳所得税
实际缴纳时：
$$
借：应交税费—企业所得税
贷：银行存款
$$
三、其他税种处理
除增值税外，消费税、资源税、房产税等需按月计提并结转至应交税费科目，缴纳时直接借记应交税费，贷记银行存款。
四、注意事项
增值税特殊性：
年末无需将未交增值税结转至本年利润，仅作账务处理。
留抵退税处理：需根据退税政策调整分录，确保合规性。
账实核对：结转后需核对税务申报与账簿数据，确保准确性。
