抵扣凭证如何做账
2025-05-04 11:05:50
吴老师
已认证
已认证吴老师为您分享以下优质知识
关于抵扣凭证的账务处理，需根据企业类型和发票类型进行区分，具体方法如下：
一、一般纳税人
收到可抵扣发票时
- 若为增值税专用发票，需先通过“应交税费——待认证进项税额”科目核算，会计分录为：
$$借：原材料/库存商品/应交税费——待认证进项税额$$
$$贷：应付账款/银行存款$$
- 若为其他可抵扣凭证（如海关进口增值税专用缴款书），直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
发票认证后
将“待认证进项税额”转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，分录为：
$$借：应交税费——应交增值税（进项税额）$$
$$贷：应交税费——待认证进项税额$$
同时需在增值税申报表附表二“本期进项税额”中填报。
月末处理
- 若“应交税费——应交增值税（进项税额）”有余额，需转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目：
$$借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）$$
$$贷：应交税费——应交增值税（进项税额）$$
- 若为留抵税额（借方余额），则直接计入“应交税费——未交增值税”。
二、小规模纳税人
取得可抵扣发票（如增值税专用发票）时，直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，会计分录为：
$$借：原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）$$
$$贷：银行存款/应付账款$$
无需区分待认证和已认证阶段。
三、注意事项
抵扣联与发票联
抵扣联仅用于税务认证，不能作为原始凭证；发票联用于记账。
保存凭证
需妥善保管所有抵扣凭证及记账凭证，以备税务核查。
税务申报
在增值税申报表附表二填报进项税额，并确保与抵扣凭证一致。
通过以上步骤，可规范抵扣凭证的账务处理，确保税务合规性。
